全年一次性奖金是什么？

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

注意：取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

单独计税和合并计税分别如何计算？

取得的全年一次性奖金可以单独计算个税，不计入综合所得，也可以综合申报缴纳个人所得税。具体有以下两种：

NO.01

不并入当年综合所得，单独计税

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）第一条规定：

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的,不并入当年综合所得，在2027年12月31日前，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

附表1：按月换算后的综合所得税率表

NO.02

并入综合所得计算个人所得税

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

附表2：综合所得年度税率表

举个例子

居民小刘2025年全年工资80000元；年底取得全年一次性奖金18000元，不考虑五险一金、专项附加扣除等，如何计算个人所得税？

1.选择单独计税：

全年奖金÷12=18000÷12=1500元

根据上述表格（附表1），适用税率3%，速算扣除数为0。

全年一次性奖金应纳税额=18000×3%－0=540元

综合所得应纳税额=（80000－60000）×3%=600元

合计应纳税额=540＋600=1140元

2.选择合并计税：

将小刘的全年工资80000元与一次性奖金18000元合并计税，扣除减除费用60000元。

全年应纳税所得额=80000＋18000－60000=38000元

根据上述表格（附表2），适用税率10%，速算扣除数2520。

合计应纳税额=38000×10%－2520=1280元

综上所述，小刘计算全年一次性奖金时，选择单独计税更为划算。

温馨提示

每个人取得的工资、薪金不同，适用税率也不同，对照好两个税率表具体分析，可以根据实际情况选择更合适的计算方法。为方便大家计算，个税汇算时，用个税App选择不同的奖金计税方式，即可快速选出更划算的那一种。快去操作看看吧！

供稿｜古城区税务局

审核｜ 市局所得税科

统筹｜纳税服务中心(税收宣传中心)